热播剧《谷雨》将涉税犯罪链条搬上荧幕，剧中犯罪分子利用行业监管漏洞，搭建发票黑链，通过虚构交易、虚开发票大肆侵吞国家税款，让大众直观认识到涉税经济犯罪的隐蔽性与巨大危害性。荧屏之外，类似犯罪从未消失。其中涉农领域凭借农产品收购发票可自行开具抵扣的特点，长期成为虚开发票犯罪的高发赛道。

2023年至2024年，被告人刘某、公某伟结成犯罪团伙，注册某县某源木业有限责任公司、某县某亿木业有限责任公司、某县某滕木业有限责任公司三家企业。团伙在不存在真实农产品收购、木材购销业务的前提下，自行虚开农产品收购发票作为进项抵扣凭证，再向外收取开票费，对外虚开增值税专用发票。

经税务稽查查实：该团伙对外虚开增值税专用发票共计320份，虚开农产品收购发票213份；下游受票企业多达120余家，分布多地，造成国家税款重大流失。税务机关认定涉案发票全部属于虚开，并将案件移送司法机关，同步对全部下游受票企业启动倒查。

2025年11月，人民法院作出判决：被告人刘某、公某伟构成虚开增值税专用发票罪，二人均为主犯，判处有期徒刑十年，并处罚金；其余七名同案从犯，根据各自在犯罪链条中的地位、作用，分别判处拘役三个月至有期徒刑三年六个月不等，并处罚金。涉案税款依法追缴入库，下游受票企业由属地税务机关跟进处置，依法作出补税、加收滞纳金、行政处罚，涉嫌犯罪的一并移送刑事立案。



本案属于当前典型的“真票、假业务”式虚开，区别于老式印制纸质假发票，也是实务中虚开犯罪最主流形态。

农产品收购发票制度初衷，是适配面向零散农户收购、难以取得进项发票的现实，但该便利并非犯罪空间。只要不存在真实收购业务，自行填开收购发票用于抵扣，即属于为自己虚开；再对外开具专票收取开票费，就形成完整虚开链条。很多经营者误以为涉农行业监管宽松，心存侥幸，最终落入刑事风险。

并非只要取得虚开发票抵扣税款，就一律认定虚开增值税专用发票罪。司法裁判已经形成共识：如果行为人主动设立空壳公司、对外批量开票牟利，主观上具有骗取国家税款的目的，应当认定虚开增值税专用发票罪；如果企业本身具备真实经营，仅仅是为了少缴税款，让他人为自己虚开发票抵扣进项，在满足条件时，存在认定为逃税罪的空间，二者量刑差距巨大。

税务、公安、检察等多部门联动，不只追究开票端团伙，对介绍开票、主动买票抵扣的下游企业同样倒查追责。企业财务、实际控制人都负有核验交易真实性的义务，必须做到货、票、款、物流“四流一致”，仅查验发票真伪不足以规避风险。

一旦被认定虚开，企业除面临刑事追责，还需要补缴税款、滞纳金，接受高额税务处罚；相关失信信息同步归集，对企业经营、招投标、融资均会产生长期负面影响。



郭某、刘某经营索某公司，企业存在实际经营。二人在没有真实交易的情况下，让其他企业为本公司虚开增值税专用发票，用于进项抵扣，以此少缴税款。一审法院认定二人构成虚开增值税专用发票罪，判处郭某有期徒刑十三年六个月，并处罚金；刘某作为从犯，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金。郭某不服，提起上诉。

二审法院审理后厘清两罪边界：区分行为人主观目的，若负有纳税义务的主体，只是在自身纳税义务范围内，通过虚增进项抵扣实现少缴税款，主观目的是逃避纳税，并非向外虚开、骗取国家税款牟利，应当以逃税罪定罪处罚。二审改判：郭某犯逃税罪，判处有期徒刑六年；刘某犯逃税罪，判处有期徒刑二年，并处罚金。该案现已成为全国范围内区分逃税罪与虚开增值税专用发票罪的标志性指导案例。

《中华人民共和国刑法》

第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

第二百零一条【逃税罪】 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

《中华人民共和国发票管理办法》

第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。


第十条 具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零五条第一款规定的“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”：

（一）没有实际业务，开具增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；

（二）有实际应抵扣业务，但开具超过实际应抵扣业务对应税款的增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；

（三）对依法不能抵扣税款的业务，通过虚构交易主体开具增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；

（四）非法篡改增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票相关电子信息的；

（五）违反规定以其他手段虚开的。

为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处，构成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事责任。